問題描述

我公司去年采購一批設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣，對(duì)方現(xiàn)在說由于系統(tǒng)升級(jí)將這張發(fā)票誤操作不能抵扣了，要求我們退回重開，我感覺已經(jīng)入賬的發(fā)票不得再退回開票單位，應(yīng)該對(duì)方開紅字發(fā)票進(jìn)行沖消才對(duì)，請(qǐng)問正確的處理方法？

解答回復(fù)

你的理解是正確的。

按規(guī)定，必須是在開票當(dāng)月月底之前，而且是必須所有聯(lián)次收回，才允許作廢發(fā)票的；否則屬于違規(guī)作廢，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

已經(jīng)抵扣的發(fā)票不能退回，只能開具紅字發(fā)票。

按規(guī)定：如果銷售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開發(fā)票了。

如果不同時(shí)符合“誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，購貨方在補(bǔ)稅后可要求銷售方重開發(fā)票。

政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十三條規(guī)定：

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

需要開具紅字發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。